不正会計に共通するのは、経営トップが業績向上への理不尽な目標を掲げて達成を迫り、ほかの役員や社員が抗しきれない構図だ、という報道に接しました。
出典：2022年2月2日付日本経済新聞電子版 ［社説］不正会計の連鎖断ちきり市場の信認を: 日本経済新聞 (nikkei.com)
実際、二重責任の原則に基づく財務諸表の作成責任は経営者にあります。確かに「すべての関係者が不正の根絶に向け、さらに力を尽くすべき」です。しかし不正会計を行うのは経営者です。「財務諸表の確からしさを保証する監査人」ではありません。不正会計の連鎖を断ち切り、市場の信認を取り戻すのは、一義的には経営者の役割です。「公認会計士の質や量、外部の目、罰則」は、経営者（と資本市場）を支える重要なインフラという位置づけでしょうか。