筆者は、現代会計を楕円で予測しづらいラグビーボールに見立てています。楕円が不安定なのは２つの中心があるからですが、筆者は、現代会計にも２つの中心があると言います。１つは伝統型の枠組み、もう１つは現代型の枠組みで、２つの枠組み（ ①系Ⅰ伝統型、②系Ⅱ現代型）と７つの特徴軸（１～７）を以下のように整理しています(1)。
１ ストック/フローの関係 ①フロー志向（フロー→ストック）、②ストック志向（ストック→フロー）
２ 計算の基点 ①当初認識時、②特定時点
３ 会計枠組の思考 ①配分、②価値評価（直接的再測定）
４ 将来収支の確定性 ①確定的（固定的）、②不確定（変動的）
５ 資産・負債の評価 ①原価・償却原価、②時価（公正価値）
６ 簿価決定のあり方 ①連続・フロー配分型、②非連続・ストック評価型
７ 利益決定のあり方 ①フローの配分計算、②ストックの価値評価差額
そして、利益計算を重視する伝統型と資産・負債の適切な開示を重視する現代型の橋渡しをするのが、その他の包括利益（OCI, Other Comprehensive Income）とリサイクリングだと言います。この点についても、紙幅を割いて丁寧に説明されています(2)。
本書を通して、２つの中心がある楕円を通して現代会計を見ることで、①真実は必ずしも１つではないこと、②複数の視点からの考察が重要であることが良く分かりました。今後に活かす所存です。
(1)出典：図表１ ２つの枠組（系）の対照比較－会計枠組のハイブリッド構造－（p.119）。
(2)例えば、Ⅰ楕円の思考と現代会計：２ PL脳は病なのか－ファイナンス思考と現代会計、３ ハイブリッド会計の検証－何が矛盾、その出所は、Ⅲ全体史からの視点：８ 大世界史の中のIFRS－新自由主義とIFRS、Ⅳ制度会計の現代的論点：９ 現代会計の焦点－純損益、包括利益、OCI、11 伝統枠からの論点－収支の枠組と資産分類・測定基礎。